En España, las operaciones con criptomonedas como Bitcoin generan ganancias y pérdidas patrimoniales sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Para la campaña de la renta correspondiente al año 2025 (presentación en 2026), es fundamental conocer cómo se calculan estos resultados y en qué casillas del Modelo 100 deben recogerse.
Cálculo de ganancias y pérdidas patrimoniales
1. Valor de adquisición
Corresponde al precio en euros pagado por el Bitcoin, incluidos los gastos y comisiones del exchange o intermediario. Si la compra se hizo en cripto contra cripto, hay que convertir el coste a euros en la fecha de la operación.
2. Valor de transmisión
Es el importe en euros obtenido al vender, permutar o usar Bitcoin para adquirir bienes o servicios. También se incluyen las comisiones soportadas en la transmisión.
3. Fórmula básica
Ganancia/Pérdida = Valor de transmisión – Valor de adquisición.
4. Ejemplo práctico
Supongamos que el 10 de marzo de 2025 compraste 0,5 BTC por 10.000 € (gastos incluidos). El 15 de octubre de 2025 vendes esos 0,5 BTC por 12.000 € (gastos incluidos). La ganancia patrimonial sería:
12.000 € – 10.000 € = 2.000 €
Tipos impositivos aplicables en 2025
Tramo de la base imponible del ahorroTipo aplicableHasta 6.000 € 19 %De 6.000 € a 50.000 € 21 %De 50.000 € a 200.000 € 23 %Más de 200.000 € 27 %
Declaración en el IRPF: Modelo 100 y casillas
Código de casillas
• Casilla 389: Ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales.• Casilla 392: Pérdidas patrimoniales compensables.
Plazo de presentación
La campaña de la renta 2025 se desarrolla habitualmente entre abril y junio de 2026. Conviene presentar la declaración dentro de ese periodo para evitar recargos o sanciones.
Compensación de pérdidas y límites
Orden de compensación
1. Las pérdidas patrimoniales del año 2025 se compensan con las ganancias del mismo año.2. El saldo negativo se puede compensar con el saldo positivo del módulo del ahorro (rendimientos de capital mobiliario).
Límites y arrastre
Si tras la compensación aún existe saldo negativo, se puede arrastrar y compensar con las ganancias de los cuatro ejercicios siguientes, con un límite anual del 25 % de la base imponible del ahorro.
Obligaciones de información complementaria
Las criptomonedas no se declaran en el Modelo 720 como bienes en el extranjero, pero sí es recomendable conservar un registro detallado de cada operación (fecha, importes en €, comisiones, contrapartida) para posibles requerimientos de la Agencia Tributaria.
Consejos prácticos y conservación de la documentación
• Mantener extractos de exchange y wallet con detalle de cada compra/venta.• Registrar la valoración en euros en cada fecha de operación.• Conservar facturas o comprobantes de gastos y comisiones.• Utilizar hojas de cálculo o software especializado para cálculos masivos.
